Quando fare la dichiarazione dei redditi se si è espatriati?

Periodo di dichiarazione dei redditi / anno fiscale: di cosa si tratta ?

Prima di analizzare i calendari fiscali delle diverse regioni del mondo, è necessario chiarire alcune definizioni. Esiste una differenza tra il periodo di dichiarazione dei redditi o periodo delle imposte (season tax) e l'anno fiscale (tax year) ? La risposta è sì. Le due espressioni non indicano esattamente la stessa cosa.

Periodo di dichiarazione dei redditi (season tax)

Il periodo di dichiarazione dei redditi è un intervallo di tempo ben definito durante il quale espatriati e residenti devono dichiarare i redditi percepiti nell'anno fiscale precedente. Nel 2026, gli espatriati che vivono in Canada hanno tempo fino al 30 aprile 2026 per dichiarare i redditi del 2025.

Anno fiscale (tax year)

L'anno fiscale è anch'esso un periodo determinato : in questo caso, però, si tratta dell'intervallo stabilito per contabilizzare i redditi di persone fisiche o imprese che verranno considerati per calcolare l'imposta sul reddito. L'anno fiscale può coincidere con l'anno solare (anno civile). In alcuni casi, però, può essere diverso dall'anno civile. È quanto accade, per esempio, per alcune imprese. In questo caso, la dichiarazione dei redditi terrà conto dell'anno fiscale adottato dall'azienda interessata. Gli espatriati, in base alla propria situazione, fanno bene a verificare con attenzione quale anno fiscale venga utilizzato per contabilizzare i redditi dell'anno precedente.

Dichiarare i redditi : gli anni fiscali nei vari Paesi

Molti Paesi fanno coincidere l'anno fiscale con l'anno civile. L'anno fiscale inizia quindi il 1º gennaio e termina il 31 dicembre. Esistono però Paesi che applicano un anno fiscale diverso dall'anno solare.

È bene sapere che le imprese possono scegliere un anno fiscale diverso dall'anno civile, a condizione di ottenere le autorizzazioni necessarie e nel rispetto dei limiti previsti dalle leggi del Paese di espatrio.

Paesi in cui l'anno fiscale coincide con l'anno civile

Nella maggior parte dei Paesi d'Europa, Africa, America del Nord e America del Sud, l'anno fiscale coincide con l'anno civile : Italia, Stati Uniti, Canada, Argentina, Brasile, Senegal, Camerun, Algeria, Capo Verde, Comore, Egitto, Tunisia, Belgio, Francia, Germania, Grecia, Lettonia, Estonia, Lituania, ecc. Anche alcuni Paesi asiatici, come Uzbekistan, Cina, Corea del Sud e Vietnam, adottano questo sistema.

Paesi in cui l'anno fiscale è diverso dall'anno solare

Namibia : dal 1º aprile al 31 marzo dell'anno successivo.

Regno Unito : dal 6 aprile al 5 aprile dell'anno successivo.

Australia : dal 1º luglio al 30 giugno dell'anno successivo.

Mauritius : dal 1º luglio al 30 giugno dell'anno successivo.

Giappone, Nuova Zelanda e India : dal 1º aprile al 31 marzo dell'anno successivo.

Fino a quando si possono dichiarare i redditi? Il calendario per gli espatriati

È utile ricordare che spesso si sente dire e si legge che si «dichiarano le imposte». Si tratta di un equivoco : si dichiarano i redditi dell'anno fiscale precedente per determinare se occorra pagare (o meno) le imposte. Occorre quindi individuare con precisione la scadenza entro cui inviare la dichiarazione. In genere, i termini possono essere prorogati se l'espatriato presenta la dichiarazione online. Ecco una panoramica.

Scadenze ad aprile

Estonia : tra il 16 febbraio e il 30 aprile.

Filippine, Stati Uniti : 15 aprile.

Singapore : 18 aprile.

Cile, Messico, Canada : 30 aprile.

Brasile : in genere il 30 aprile

Scadenze a maggio

Svezia : fino al 2 maggio (al più tardi il 4 maggio).

Paesi Bassi : entro il 1º maggio.

Corea del Sud : fino al 31 maggio.

Scadenze a giugno

Spagna : tra il 2 aprile e il 30 giugno.

Grecia : scadenza il 30 giugno dell'anno in corso.

Francia : tra maggio e giugno, a seconda del dipartimento di residenza.

Il caso del Regno Unito

Regno Unito : in base alla propria situazione, gli espatriati potrebbero dover ricorrere alla «autovalutazione» (self-assessment) : il sistema consente all'amministrazione fiscale britannica (HMRC) di valutare i redditi esteri e quelli dei lavoratori autonomi. In questo caso, i termini per dichiarare i redditi vanno dal 6 aprile al 31 ottobre. La scadenza slitta al 31 gennaio dell'anno successivo se la dichiarazione viene presentata online.

Bisogna presentare la dichiarazione se le imposte vengono trattenute alla fonte?

Molti Paesi applicano la ritenuta alla fonte : Corea del Sud, Canada, Stati Uniti, la maggior parte dei Paesi europei… Questa modalità, però, non significa che non sia più necessario dichiarare i redditi.

Espatrio nel corso dell'anno fiscale : quali conseguenze?

L'amministrazione fiscale del Paese che si lascia deve essere informata della partenza per l'estero : deve conoscere il nuovo indirizzo dell'espatriato. Gli Stati hanno rafforzato le misure contro l'evasione fiscale. Lasciare il Paese nella speranza di sottrarsi alle imposte espone, al contrario, al rischio di un pesante accertamento fiscale. Occorre chiarire anche un altro aspetto : la residenza fiscale. L'espatriato può continuare a essere considerato residente fiscale nel Paese d'origine anche dopo il trasferimento all'estero. In caso di espatrio nel corso dell'anno fiscale, l'espatriato dovrà in ogni caso dichiarare i redditi percepiti prima del trasferimento e presentare tale dichiarazione nel Paese che ha lasciato. Dovrà inoltre presentare la dichiarazione dei redditi anche nel nuovo Paese di espatrio. Molti Paesi hanno firmato convenzioni contro la doppia imposizione per evitare che lo stesso reddito venga tassato due volte. È preferibile informarsi presso un esperto di fiscalità internazionale.