Impuestos en Senegal

El sistema fiscal en Senegal: visión general

El sistema fiscal de Senegal se articula en torno a tres grandes figuras: el impuesto sobre la renta de las personas físicas de carácter progresivo, un impuesto de sociedades a tipo fijo y el impuesto sobre el valor añadido (IVA). La autoridad tributaria responsable de gestionar y recaudar todos estos tributos es la Direction Générale des Impôts et des Domaines (DGID), que depende del Ministerio de Finanzas y Presupuesto. El año fiscal coincide con el año natural, es decir, va del 1 de enero al 31 de diciembre.

Desde el punto de vista de las personas físicas, Senegal aplica un sistema de tributación sobre renta mundial para quienes tienen residencia fiscal en el país: si resides en Senegal, tributas por todos tus ingresos con independencia de su origen. Las empresas, en cambio, se rigen por un sistema territorial: las sociedades constituidas en Senegal tributan sobre su renta mundial, mientras que las sociedades no residentes solo lo hacen por los ingresos generados en territorio senegalés.

En materia de reformas recientes, la Ley de Finanzas introdujo un modelo obligatorio de facturación electrónica para todas las transacciones comerciales, con el objetivo de modernizar la recaudación y el seguimiento fiscal. Asimismo, desde julio de 2024 se aplica un IVA del 18% a los servicios digitales prestados por no residentes, lo que afecta a los expatriados que contratan plataformas de streaming, software u otros servicios digitales extranjeros desde Senegal.

Residencia fiscal en Senegal

Determinar si eres o no residente fiscal en Senegal es el primer paso para entender tus obligaciones tributarias. La legislación senegalesa establece varios criterios que pueden hacerte residente a efectos fiscales:

• Tener tu domicilio habitual o permanente en Senegal.
• Tener en Senegal el centro de tus intereses vitales, es decir, el lugar donde se concentran tus vínculos personales y económicos más importantes.
• Permanecer en el país durante más de 183 días dentro de cualquier período de 365 días.

Si cumples alguno de estos criterios, serás considerado residente fiscal y quedarás sujeto al impuesto sobre la renta por tu renta mundial. Si no los cumples, solo tributarás en Senegal por los ingresos que tengas su origen en el país. Para los ingresos del trabajo, la regla es clara: el salario es imponible en Senegal si la actividad se desarrolla en territorio senegalés o si el empleador está establecido allí, con independencia de la nacionalidad del trabajador.

El Convenio de Doble Imposición firmado entre España y Senegal en 2011 contempla expresamente la regla de los 183 días para determinar la residencia fiscal de los trabajadores desplazados o en misión temporal, lo que puede resultar especialmente útil para quienes trabajan en el país por períodos cortos.

Número de identificación fiscal en Senegal

El equivalente senegalés al número de identificación fiscal es el NINEA (Numéro d'Identification Nationale des Entreprises et Associations). No es necesario obtenerlo si eres simplemente un empleado por cuenta ajena y tu empleador gestiona todas tus obligaciones fiscales, pero sí lo necesitas en los siguientes casos:

• Iniciar una actividad empresarial o trabajar como autónomo.
• Adquirir un inmueble en Senegal.
• Solicitar una hipoteca local.
• Despachar envíos de aduanas de alto valor.

El NINEA se solicita a través del portal oficial e-NINEA, gestionado por el Ministerio de Finanzas. Los ciudadanos extranjeros deben presentar, en general, los siguientes documentos:

• Pasaporte en vigor.
• Justificante de residencia en Senegal.
• Certificado de antecedentes penales del país de origen con una antigüedad máxima de tres meses.
• Formularios de declaración debidamente sellados.

Registrar correctamente el NINEA desde el inicio evita problemas posteriores, en especial a la hora de comprar propiedades o formalizar contratos con clientes senegaleses.

Impuesto sobre la renta en Senegal

El impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) en Senegal es de naturaleza progresiva, con un tipo marginal máximo del 43% para las rentas más elevadas. Antes de aplicar la escala de gravamen, todos los empleados tienen derecho a una deducción a tanto alzado del 30% de sus ingresos brutos en concepto de gastos profesionales, con un límite de 900 000 XOF. Esta reducción disminuye la base imponible y, por tanto, la cuota resultante.

Los tramos de la escala progresiva para la renta anual son los siguientes:

• De 0 a 630 000 XOF (aprox. 960 EUR): 0%
• De 630 001 a 1 500 000 XOF (aprox. 2 286 EUR): 20%
• De 1 500 001 a 4 000 000 XOF (aprox. 6 098 EUR): 30%
• De 4 000 001 a 8 000 000 XOF (aprox. 12 195 EUR): 35%
• De 8 000 001 a 13 500 000 XOF (aprox. 20 580 EUR): 37%
• De 13 500 001 a 50 000 000 XOF (aprox. 76 220 EUR): 40%
• Más de 50 000 000 XOF: 43%

Además de estos tramos, existe un Impuesto Mínimo sobre la Renta (MPIT) que se aplica a todos los empleados. La cuota oscila entre 900 XOF para los ingresos inferiores a 600 000 XOF anuales y 36 000 XOF para los que superen los 12 millones de XOF anuales.

Senegal también reconoce un sistema de partes: los contribuyentes pueden dividir su renta entre el número de miembros a su cargo para reducir el tipo efectivo aplicable. Por otra parte, los expatriados tienen derecho a una exención fiscal por el coste de un viaje anual a su país de origen para ellos y sus familiares a cargo, lo que supone un beneficio relevante en paquetes de expatriación.

No existe un régimen fiscal especial específico para expatriados en Senegal, pero la combinación de la deducción del 30%, el sistema de partes y la exención por viaje puede reducir de forma significativa la carga tributaria efectiva.

Impuesto para empleados en Senegal

Si trabajas por cuenta ajena en Senegal, tu impuesto sobre la renta se retiene directamente en la nómina mediante un sistema de retención en origen (PAYE). Es tu empleador quien calcula, retiene y ingresa mensualmente el impuesto correspondiente ante la DGID, por lo que en la mayoría de los casos no necesitas realizar ningún trámite adicional durante el año.

El empleador también asume el pago de una tasa sobre la nómina (CFCE) equivalente al 3% del salario bruto imponible del trabajador. Esta carga no se descuenta del sueldo del empleado, sino que corre por cuenta de la empresa.

Los beneficios en especie, como la vivienda, el vehículo de empresa o la electricidad, son imponibles y se añaden a la base del salario bruto. La administración tributaria aplica una escala de valoración oficial para cuantificar estos beneficios: por ejemplo, el alojamiento se valora según un importe fijo por habitación que varía en función de si el inmueble está en Dakar o en otras regiones del país. El empleador debe presentar un resumen anual de nóminas ante la DGID antes del 31 de enero del año siguiente.

Impuesto para autónomos y trabajadores independientes en Senegal

Si ejerces una actividad por cuenta propia en Senegal, tu primera obligación es registrar tu actividad y obtener el NINEA. Sin este número, los clientes que te contraten en el país están legalmente obligados a retenerte un 5% de tus honorarios en concepto de pago a cuenta, una figura conocida como précompte y regulada en el artículo 133 del Código General de Impuestos senegalés.

Este mecanismo de retención desaparece cuando el autónomo está registrado bajo el régimen de beneficios reales (bénéfices réels), que es el régimen general que permite deducir los gastos reales de la actividad. Los autónomos bajo este régimen deben hacer frente a sus obligaciones tributarias mediante pagos fraccionados trimestrales y presentar una declaración anual que detalla los ingresos obtenidos y los gastos deducibles. Contar con un asesor fiscal o contable registrado facilita enormemente este proceso, especialmente al inicio de la actividad.

Impuesto de sociedades en Senegal

El tipo general del impuesto de sociedades en Senegal es del 30%. Las empresas constituidas en el país tributan sobre su renta mundial, mientras que las filiales o sucursales de empresas extranjeras solo tributan por los beneficios generados en Senegal.

El pago del impuesto de sociedades no se realiza en un único vencimiento anual, sino a través de tres pagos anticipados fraccionados:

• Primer tercio: antes del 15 de febrero.
• Segundo tercio: antes del 30 de abril.
• Saldo pendiente: antes del 15 de junio del año siguiente.

Las empresas de nueva creación quedan exentas del pago de estos anticipos durante su primer año de actividad. En cuanto a la distribución de beneficios, los dividendos pagados por una sociedad senegalesa están sujetos a una retención del 10% en origen, salvo que un convenio de doble imposición establezca un tipo reducido. El Convenio entre España y Senegal permite, en determinados supuestos, reducir esta retención sobre dividendos e intereses, lo que resulta especialmente relevante para empresas españolas con filiales o participaciones en el país.

Cotizaciones a la seguridad social en Senegal

El sistema de seguridad social en Senegal se articula en torno a varios fondos con finalidades distintas: el IPRES para las pensiones de jubilación, el CSS para prestaciones familiares y riesgos laborales, y el IPM para el seguro médico obligatorio.

Las cotizaciones al régimen general de pensiones (IPRES) se distribuyen entre empresa y trabajador:

• Empleador: 8,4% del salario bruto, con un límite mensual de 360 000 XOF.
• Empleado: 5,6% del salario bruto, con el mismo límite.

Para el personal directivo (cadres), existe un régimen complementario con cotizaciones adicionales:

• Empleador: 3,6% adicional.
• Empleado: 2,4% adicional, con un límite superior de 1 080 000 XOF mensuales.

Las cotizaciones al Fondo de Seguridad Social (CSS) corren íntegramente a cargo del empleador: un 7% por prestaciones familiares y entre un 1% y un 5% por accidentes de trabajo, ambas con un tope mensual de 63 000 XOF. El seguro médico obligatorio (IPM) cubre al trabajador y a sus familiares, con una cotización conjunta de hasta el 6% sobre una base salarial mensual máxima de 250 000 XOF.

En términos globales, las cargas sociales a cargo del empleador representan entre el 18% y el 25% del salario bruto del trabajador, según la categoría profesional y el nivel de ingresos. Este porcentaje es un factor que conviene tener en cuenta tanto si negocias un paquete de expatriación como si estás valorando contratar empleados en Senegal.

Otros impuestos en Senegal

Más allá del IRPF y del impuesto de sociedades, el sistema fiscal senegalés contempla varias figuras tributarias que pueden afectarte como expatriado:

• IVA: el tipo general es del 18%. Existe un tipo reducido del 10% exclusivamente para el sector turístico y un tipo especial del 17% aplicable a las actividades financieras.
• Rendimientos del alquiler: los ingresos netos procedentes del arrendamiento de inmuebles tributan a un tipo fijo del 20%.
• Plusvalías inmobiliarias: se gravan en el momento de la transmisión, siendo el notario quien realiza la retención en el origen. Las plusvalías sobre activos empresariales tributan al tipo ordinario del 30%.
• Impuesto de adquisición de inmuebles: la compra de un bien inmueble conlleva un derecho de registro del 15% sobre el valor del inmueble, más un impuesto municipal sobre la propiedad del 5% sobre el valor catastral para uso residencial.
• Impuesto sobre sucesiones y donaciones: los tipos oscilan entre el 3% y el 10% en función del grado de parentesco entre las partes.

Convenio de doble imposición entre España y Senegal

España y Senegal tienen en vigor un Convenio de Doble Imposición firmado en 2011 que establece mecanismos claros para evitar que los ciudadanos de ambos países tributen dos veces sobre los mismos ingresos. Este convenio permite aplicar deducciones sobre los impuestos retenidos en Senegal y, en determinadas circunstancias, reduce la retención sobre dividendos e intereses pagados entre los dos países.

Para acogerte a los beneficios del convenio y evitar la tributación en Senegal durante una misión o desplazamiento temporal, generalmente debes demostrar que mantienes la residencia fiscal en España y que tu estancia en Senegal no supera los 183 días dentro del período de referencia correspondiente.

Senegal tiene también convenios de doble imposición en vigor con otros países, entre ellos Francia, el Reino Unido, Italia, Canadá y Bélgica. Los beneficios concretos varían según el tratado: por ejemplo, en el caso general de los convenios suscritos por Senegal, la retención sobre dividendos puede reducirse del 10% al 5%, y la retención sobre cánones o regalías puede bajar del 20% al 10%.

Dado que las condiciones exactas de cada convenio pueden variar y que la normativa fiscal está sujeta a cambios, conviene verificar siempre los términos actualizados con un asesor fiscal especializado o con la administración tributaria competente.

Presentar la declaración de impuestos en Senegal

Si eres residente fiscal en Senegal y obtienes ingresos distintos del salario gestionado íntegramente por tu empleador mediante el sistema de retención, estás obligado a presentar una declaración anual del impuesto sobre la renta. El plazo límite general es el 30 de abril del año siguiente al ejercicio fiscal declarado.

Senegal ha modernizado considerablemente sus herramientas administrativas: las declaraciones se presentan actualmente de forma electrónica a través de la plataforma ETAX de la DGID, conocida como sen-etafi. Este portal también permite gestionar el pago de impuestos y consultar el estado de los expedientes fiscales.

A diferencia de otros sistemas fiscales, en Senegal los cónyuges deben presentar declaraciones individuales separadas y no una declaración conjunta.

Si vas a abandonar definitivamente Senegal, debes solicitar y obtener un quitus fiscal ante la DGID antes de marcharte. Este certificado acredita que todas tus obligaciones tributarias han quedado liquidadas y es un requisito habitual para cerrar trámites administrativos, contratos o visados.

Asesoramiento fiscal en Senegal

El sistema fiscal senegalés combina una escala progresiva con múltiples tramos, obligaciones diferenciadas según el tipo de actividad, deducciones específicas para expatriados y la posible aplicación de convenios internacionales. Esta complejidad hace que, en muchos casos, contar con orientación profesional sea la forma más eficaz de cumplir correctamente y de evitar errores costosos.

Para contratar asesoramiento profesional, lo más recomendable es acudir a miembros registrados en el Orden Nacional de Contadores Certificados de Senegal (ONECCA), que agrupa a los profesionales habilitados para ejercer la contabilidad y la consultoría fiscal en el país. Para trámites directos con la administración tributaria, la DGID ofrece servicios de gestión en línea a través de su portal oficial.

Uno de los errores más frecuentes entre los expatriados es no solicitar el NINEA al comenzar una actividad independiente o no obtener el certificado de derechos reales (état de droits réels) al adquirir un inmueble. Ambas omisiones pueden generar importantes responsabilidades fiscales y, en el caso de los inmuebles, exponer al comprador al riesgo de ventas fraudulentas. Verificar el estatus fiscal de cualquier operación significativa antes de cerrarla es siempre una buena práctica.

Este artículo ofrece información general sobre el sistema fiscal senegalés y no constituye asesoramiento fiscal personalizado. Dado que las leyes tributarias cambian con frecuencia, se recomienda siempre contrastar la información con fuentes oficiales o con un profesional cualificado.

Preguntas frecuentes sobre los impuestos en Senegal

¿Tengo que pagar impuestos en Senegal por mis ingresos en el extranjero?

Sí, si cumples los criterios de residencia fiscal (como residir más de 183 días al año en el país o tener allí tu domicilio habitual), quedas sujeto al impuesto sobre la renta por tu renta mundial. Los no residentes solo tributan por los ingresos con origen en Senegal. Si mantienes también tu residencia fiscal en España, el Convenio de Doble Imposición entre ambos países puede protegerte de una doble tributación.

¿Qué es el NINEA y cuándo lo necesito?

El NINEA es el número de identificación fiscal y empresarial de Senegal. No lo necesitas si trabajas únicamente por cuenta ajena, pero es obligatorio si vas a crear una empresa, ejercer como autónomo, comprar un inmueble, solicitar una hipoteca local o despachar envíos de aduanas de alto valor. Se solicita a través del portal e-NINEA del Ministerio de Finanzas.

¿Cuál es el umbral de renta exenta en Senegal?

La escala progresiva del IRPF comienza con un tramo del 0% para rentas anuales de hasta 630 000 XOF (aproximadamente 960 EUR). No obstante, todos los empleados están sujetos al Impuesto Mínimo sobre la Renta (MPIT), cuya cuota mínima es de 900 XOF para el tramo inferior de ingresos.

¿Puedo presentar mi declaración de impuestos en Senegal de forma online?

Sí. La DGID dispone de la plataforma digital sen-etafi, que permite presentar declaraciones, liquidar impuestos y gestionar expedientes fiscales de forma completamente electrónica. El plazo general para la declaración anual del IRPF es el 30 de abril del año siguiente al ejercicio declarado.

¿Existe algún régimen fiscal especial para expatriados en Senegal?

Senegal no dispone de un régimen fiscal específico y exclusivo para expatriados. Sin embargo, todos los empleados pueden deducirse un 30% de sus ingresos brutos (con un límite de 900 000 XOF) antes de calcular la base imponible, y los expatriados tienen derecho a una exención por el coste de un viaje anual a su país de origen para ellos y sus familiares a cargo.

¿Cuál es el IVA en Senegal y a qué se aplica?

El tipo general del IVA es del 18% y se aplica a la mayoría de bienes y servicios. Existe un tipo reducido del 10% para el sector turístico (como alojamientos y servicios hoteleros) y un tipo especial del 17% para actividades financieras. Desde julio de 2024, el 18% también se aplica a los servicios digitales prestados por empresas no residentes, lo que puede afectar a suscripciones de plataformas o software extranjero.

¿Necesito un certificado fiscal antes de abandonar Senegal?

Sí. Antes de trasladarte definitivamente fuera del país, debes solicitar el quitus fiscal ante la DGID, un certificado que acredita que todas tus obligaciones tributarias han sido liquidadas. Sin él, pueden surgir complicaciones a la hora de cerrar trámites administrativos, visados o contratos pendientes.

¿Cómo tributan las pensiones extranjeras en Senegal?

Si eres residente fiscal en Senegal, tus pensiones del extranjero son en principio imponibles en el país. No obstante, si tu país de origen tiene un convenio de doble imposición con Senegal, puede existir protección frente a la doble tributación o deducciones aplicables. El convenio entre España y Senegal de 2011 es relevante en este sentido para los jubilados españoles que se establecen en el país.

¿Están gravadas en Senegal las ganancias por la venta de un inmueble?

Sí. Las plusvalías generadas por la venta de inmuebles se gravan en el momento de la transmisión, y es el notario quien realiza la retención directamente. Además, la compra de un inmueble conlleva un derecho de registro del 15% sobre el valor del bien, por lo que conviene contemplar estos costes al planificar cualquier inversión inmobiliaria en Senegal.

¿Senegal aplica impuesto sobre herencias y donaciones?

Sí. Senegal grava las herencias y donaciones con tipos que van del 3% al 10%, en función del grado de parentesco entre el transmitente y el beneficiario. Cuanto más cercano sea el vínculo familiar, menor será el tipo aplicable.

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