Régime Fiscal du RNH

LE  RÉGIME  FISCAL  PORTUGAIS  DU  RÉSIDENT  NON  HABITUEL   
1 Cadre  général   Le   Décret-­‐loi   du   23   septembre   2009   a   créé   le   statut   de   résident   fiscal   non   habituel   visant   les   non-résidents   qui   envisagent   d'établir   une   résidence   permanente  au  Portugal,  ainsi  que  les  résidents  temporaires. 
Bénéficiaires   :   Les   personnes   qui   deviennent   résidents   fiscaux   au   Portugal  et  qui,  au  cours  des  5  dernières  années,  n'ont  pas  résidé  sur   le  territoire  portugais. 
Avantages  :  Le  statut  de  résident  non  habituel  permet  de  bénéficier  d'un   taux   spécial   d'imposition   de   20%   pour   certains   revenus   de   source   portugaise   et   de   bénéficier   d'une   exonération   sur   les   revenus   de   source  étrangère. 
Application   temporelle   :   Le   contribuable   qui   est   considéré   comme   résident   non   habituel   acquiert   le   droit   d'être   imposé   comme   tel   pendant   une   période   de   10   années   consécutives   à   partir   de   l'année   de   son   inscription   en   tant   que   résident   sur   le   territoire   portugais   (dès   lors   que,   durant   cette   période,   il   est   considéré   comme   résident   au   Portugal).  À  l'issue  de  cette  période  de  10  ans,  il  sera  imposé  selon  le   régime  traditionnel  de  l'impôt  sur  le  revenu  des  personnes  physiques   portugais   («  Imposto   sobre   o   Rendimento   das   pessoas   Singulares  »,   ci-­‐ après  «  IRS  »).   
2 Conditions  requises     Pour  bénéficier  du  régime  de  résident  non  habituel,  le  contribuable  doit  remplir   cumulativement  les  conditions  suivantes  : 
devenir  résident  fiscal  au  Portugal,  conformément  aux  critères  du  Code  de   l'IRS  ;   (ii) ne   pas   avoir   résidé   au   Portugal   au   cours   des   5   années   précédant   son   inscription  à  ce  régime  ;   
lors   de   son   inscription   comme   résident   sur   le   territoire   portugais,   demander  son  inscription  (auprès  de  l'Administration  fiscale)  comme   résident  non  habituel.   
3 Résidence  fiscale  au  Portugal     Une   personne   est   considérée   comme   résidente   fiscale   au   Portugal   lorsque,   au   cours  d'une  année  civile,  elle  remplit  l'une  des  conditions  suivantes  : 
elle  est  restée  sur  le  territoire  national  plus  de  183  jours,  consécutifs  ou   non  ;  ou   
au   31   décembre,   elle   dispose   au   Portugal   d'un   logement   dans   des   conditions   qui   supposent   son   intention   de   le   conserver   et   de   l'occuper   à  titre  de  résidence  habituelle;  ou   
elle  fait  partie  d'un  ménage  dont  l'un  des  membres  est  résident  fiscal  au   Portugal. 
4 Inscription   
Lors  de  leur  inscription,  les  contribuables  devront  déclarer  que,  dans  les  5   années   précédentes,   ils   ne   remplissaient   pas   les   conditions   requises   pour  devenir  résidents  sur  le  territoire  portugais  (conformément  à  la   Circulaire  n°9/2012,  une  simple  déclaration  suffit).   
S'il   existe   des   doutes   ou   des   preuves   quant   au   défaut   de   véracité   de   la   déclaration,   l'Administration   fiscale   pourra   demander   des   éléments   supplémentaires  de  preuve.   (iii) Dans   ce   cas,   elle   pourra   exiger   un   certificat   de   résidence   à   l'étranger   ou   des   documents   attestant   l'existence   de   liens   personnels   et   économiques  étroits  avec  un  autre  État.     
5    Imposition     5.1 Les  revenus  de  source  portugaise   
Les  revenus  des  catégories  A  (revenus  du  travail  salarié)  et  B  (revenus   du   travail   entrepreneurial   et   professionnel)   de   l'IRS  sont   imposés   au   taux   spécial   de   20%,   à   condition   qu'ils   proviennent   de   l'exercice   d'activités   à   haute   valeur   ajoutée   –   activités   définies   dans   l'Ordonnance  n°12/2010  du  7  janvier  (voir  Annexe). 
Les   autres   revenus   (compris   dans   les   autres   catégories   de   l'IRS)  sont   imposés   selon   les   règles   de   droit   commun   applicables   aux   résidents   ordinaires   et,   par   conséquent,   soumis   au   barème   progressif   de   l'impôt   sur   le   revenu   portugais   (jusqu'à   46,5%,   auquel   pourra   s'ajouter   une   taxe  supplémentaire  de  2,5%,  sur  le  montant  des  revenus  imposables   dépassant  153  300€).         
5.2 Les  revenus  de  source  étrangère   
Élimination  de  la  double  imposition  internationale  à  travers  l'application   de  la  méthode  de  l'exonération  :  si  certaines  conditions  sont  remplies,   les  revenus  obtenus  à  l'étranger  ne  seront  pas  imposés  au  Portugal  (ils   seront  toutefois  comptabilisés  avec  les  revenus  de  source  interne  qui   ne  sont  pas  soumis  au  taux  spécial  de  20%,  afin  de  déterminer  le  taux   progressif  applicable  au  revenu  total.


Bien lire:
Lors  de  leur  inscription,  les  contribuables  devront  déclarer  que,  dans  les  5   années   précédentes,   ils   ne   remplissaient   pas   les   conditions   requises   pour  devenir  résidents  sur  le  territoire  portugais  (conformément  à  la   Circulaire  n°9/2012,  une  simple  déclaration  suffit).   

Vyo