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Toda persona considerada residente fiscal en Italia está obligada por ley a declarar sus ingresos en Italia, independientemente de su origen. Son residentes fiscales en Italia las personas físicas que, durante un período de al menos 183 días al año durante el período impositivo, estén inscritas en los registros de población (anagrafe), o hayan establecido su domicilio o residencia en territorio italiano en el sentido del código civil italiano.

El año fiscal va del 1 de enero al 31 de diciembre y corresponde al año solar. El funcionamiento y el cálculo del impuesto son similares a los de muchos países europeos: escalas, tramos de renta, etc.

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Escala impositiva en Italia

Como en muchos países de la Unión Europea, entre ellos Francia, el impuesto sobre la renta se retiene en origen, según la escala progresiva vigente durante el ejercicio fiscal, y varía en función de la naturaleza y el ámbito de su empleo, su contrato de trabajo y otros factores como su estado civil.
En general, para calcular el impuesto sobre la renta y definir la base imponible, el sistema fiscal italiano tiene en cuenta los siguientes tipos de ingresos

• Rentas salariales (redditi di lavoro dipendente) o pensiones de jubilación (pensioni)
• Rentas del suelo (redditi fondiari)
• Rentas del capital (redditi da capitale)
• Rentas del trabajo autónomo (redditi di lavoro autonomo)
• Ingresos comerciales (redditi di impresa)
• Rentas procedentes de plusvalías (redditi diversi), que no se obtienen en el ejercicio de una actividad profesional, por ejemplo, las rentas procedentes de plusvalías inmobiliarias en caso de venta.

Al igual que en otros países, el tipo impositivo depende del tramo de renta al que pertenezca:

• El tramo impositivo 1 (hasta 15.000 euros) pagará un 23% de impuestos
• Tramo impositivo 2 (de 15.000 a 28.000 euros): 25%.
• Tramo impositivo 3 (28.000 - 50.000 euros) - 35
• Tramo impositivo 4 (más de 50.000 euros) - 43

La escala del impuesto sobre la renta en Italia se ha revisado en el marco de la ley presupuestaria de 2022, pasando de cinco a cuatro tramos y reduciendo el tipo impositivo para las categorías de renta media. 

Además, tendrá que pagar un impuesto municipal adicional vinculado al IRPEF, cuyo importe se deja a discreción del municipio en cuestión. Algunos municipios pueden fijar un umbral de exención.

También existe un impuesto regional de hasta el 3,33% en función de su tramo de renta, fijado por cada región. Así que será diferente, por ejemplo, en Florencia, Milán o Roma, pero también en las ciudades más pequeñas limítrofes.

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Es bueno saber que: 

A diferencia de algunos países de la UE, la legislación fiscal italiana exige que cada miembro de una misma familia tribute individualmente por cada ingreso que perciba. La noción de "hogar fiscal", tal como existe en Francia, carece de valor para el Ministerio de Hacienda en Italia. Por lo tanto, las parejas casadas tienen que rellenar un formulario de declaración de la renta para cada miembro de la pareja, y los ingresos procedentes de la propiedad se dividen en dos partes iguales en virtud del régimen de comunidad de bienes, a falta de cualquier otro convenio fiscal exigido por los cónyuges.

Deducciones y créditos fiscales en Italia

Pagar impuestos en Italia también da derecho a deducciones fiscales por los gastos realizados personalmente o por el resto de la familia. El sistema fiscal italiano permite a los contribuyentes beneficiarse de un crédito fiscal (detrazione) si han incurrido en gastos durante el ejercicio fiscal por el que presentan la declaración de la renta. Por ejemplo, los gastos médicos (que pueden deducirse hasta un importe del 19%) o los intereses del préstamo hipotecario.

También existe otra forma de deducción fiscal, llamada deduzione en italiano, que se refiere a los gastos que contribuyen a reducir la renta global sobre la que se calcula la deuda tributaria. Es el caso de las cotizaciones obligatorias y voluntarias a la Seguridad Social.A continuación figura una lista no exhaustiva de gastos que pueden permitirle beneficiarse de una deducción fiscal (detrazione):
Salud :

• si tiene gastos médicos y veterinarios, en particular relacionados con los servicios de un médico generalista y/o especialista, o con la hospitalización en caso de intervención quirúrgica;
• si mantiene a una persona discapacitada aunque no dependa de usted.

Bienes inmuebles :

• si está de alquiler y tiene unos ingresos limitados;
• si ha comprado un inmueble en Italia y es el propietario;
• si ha suscrito un préstamo hipotecario a su nombre, puede deducir los intereses;
• si ha utilizado los servicios de una agencia inmobiliaria
• si ha reformado su vivienda principal y ha recurrido a una empresa constructora para las obras. La legislación italiana prevé la devolución de hasta el 50% de los gastos efectuados;
• si las obras realizadas en su vivienda y residencia consisten en una mejora del rendimiento energético.

Familia :

• si el contribuyente tiene cónyuge y/o hijo(s) a su cargo;
• si es titular de un abono de transporte público;
• si tiene un seguro de enfermedad o un seguro contra accidentes de la vida cotidiana;
• si sus hijos están en la universidad y usted paga la matrícula y el alojamiento universitario;
• si ha hecho donaciones a partidos políticos, instituciones de investigación o una organización religiosa, o a cualquier otra organización sin ánimo de lucro;
• si ha financiado un funeral. 

Los gastos que dan derecho a deducción fiscal son los siguientes

• cotizaciones obligatorias y voluntarias a la Seguridad Social
• las primas de pensiones complementarias
• la manutención periódica del cónyuge en caso de divorcio o separación;
• contribuciones a instituciones religiosas, etc.

Es bueno saber que:

Es posible consultar una lista completa de los diferentes tipos de créditos y deducciones fiscales, también llamados agevolazioni en italiano, de los que puede beneficiarse como residente. Visite la Agencia Tributaria Italiana, en italiano Agenzia delle Entrate, donde la información se actualiza regularmente y donde encontrará guías útiles para residentes y contribuyentes sobre temas relacionados con la fiscalidad en territorio italiano, pero también sobre la doble imposición para trabajadores europeos/internacionales.

No obstante, es importante que preste atención al pago de todos sus gastos. De hecho, según el sistema fiscal italiano, puede beneficiarse de créditos y deducciones fiscales si su pago es rastreable y conserva pruebas de ello. Por lo tanto, asegúrese de hacer, por ejemplo, una transferencia bancaria y guarde sus extractos bancarios, recibos o comprobantes si decide pagar con tarjeta de crédito.

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Impuestos sobre bienes inmuebles en Italia

Los impuestos que deben pagar los compradores de inmuebles varían en función del tipo de inmueble adquirido, de los bienes y del vendedor.
Si compra como particular y el vendedor es un particular o una empresa no sujeta al IVA, los impuestos a pagar son los siguientes

• un impuesto de registro del 9% del precio de venta (o valor catastral). Si se trata de su primera vivienda, prima casa, este impuesto se reduce al 2% gracias a una desgravación fiscal. Sin embargo, si el inmueble adquirido pertenece a una categoría de lujo (A/1, A/8, A/9: casas y villas históricas, palacios y castillos), no se beneficiará de este impuesto.
• un impuesto hipotecario y catastral, de 50 euros cada uno
• IMU, Imposta Municipale Propria, si la vivienda adquirida se considera segunda residencia (el IMU no se aplica a la compra de la primera vivienda o residencia principal). El cálculo depende de la renta catastral de su propiedad incrementada en un 5% y multiplicada por el coeficiente catastral (que depende de la categoría de la propiedad A/1, A/2, A/3, etc). A continuación, el total se multiplica por el tipo IMU vigente en el año de referencia.
• TARI, el impuesto sobre residuos

Si, por el contrario, el vendedor es una empresa y la venta está sujeta al IVA, los impuestos a pagar son los siguientes

• IVA del 10% sobre el precio de venta o del 4% si se trata de la primera vivienda.
• un impuesto de registro de 200 euros
• un impuesto hipotecario de 200
• un impuesto catastral de 200 euros.

Es bueno saberlo:
Además de estos impuestos, en el momento de la compra probablemente tendrá que añadir otros gastos: notario, abogado, traductor, comisión de la agencia inmobiliaria, etc.

Impuestos de los autónomos en Italia

Si es autónomo y está sujeto al régimen fiscal ordinario, el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPEF) se calcula de la misma manera que para los trabajadores por cuenta ajena. También se aplican los mismos tramos impositivos, pero tendrá que presentar su declaración de la renta por vía electrónica o a través de un profesional, como un contable. Encontrará los formularios en la página web de la Agenzia delle Entrate.

Sin embargo, si trabaja por cuenta propia y forma parte del régimen fiscal a tanto alzado, se aplica un tipo impositivo diferente a su perfil. De hecho, según la legislación italiana tendrá que pagar el equivalente a un 15% de impuestos deducidos en origen de sus ingresos. Además, del primer al quinto año de actividad, este importe no supera el 5%, para permitir la puesta en marcha de jóvenes empresarios.

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Para beneficiarse de este régimen de tanto alzado y sus ventajas, debe respetar ciertos criterios precisos que las autoridades fiscales italianas controlan cuidadosamente. Por ejemplo, sus ingresos no pueden superar los 65.000 euros anuales y no puede ganar más de 30.000 euros como asalariado.

El sistema italiano de tarifa plana ha dado lugar al concepto de "coeficiente de rentabilidad", un porcentaje definido en función de la categoría profesional a la que pertenezca y de su actividad, designada a su vez por un código Ateco. Este coeficiente determina los ingresos sobre los que se calcularán sus impuestos e identifica los gastos presuntos de cada tipo de actividad que no deben incluirse en el cálculo. Esto significa que, aunque no tenga gastos relacionados con su actividad, se restará un porcentaje fijo de sus ingresos a la hora de calcular sus impuestos.

En Italia, un autónomo tiene que cumplir ciertos requisitos legales para poder trabajar como tal. Estos son los principales pasos que tiene que dar si quiere hacerse autónomo:

• Abrir un número de IVA: es necesario rellenar un formulario (AA9/12 para autónomos y AA7/10 para empresas), una Dichiarazione di inizio attività, y enviarlo o entregarlo en persona en la Agencia Tributaria italiana;
• La elección del código o códigos Ateco en función del sector en el que trabaje: no se puede abrir un número de IVA sin al menos un código Ateco, ya que este número también se utiliza para determinar la fiscalidad;
• La elección del régimen fiscal y contable (ordinario, a tanto alzado o simplificado);
• La inscripción en el registro mercantil si va a crear una empresa;
• La inscripción en el INPS, el instituto italiano de la seguridad social;
• Inscripción en un colegio profesional, si procede.

Los tres primeros pasos se realizan en la Agenzia delle Entrate, la agencia tributaria italiana, y pueden hacerse de forma independiente. Sin embargo, como el sistema italiano es complejo, le aconsejamos que cuente con la ayuda de un asesor fiscal que pueda ocuparse de todo por usted, tanto al principio de su viaje como después. Es muy habitual que los italianos, tanto autónomos como trabajadores por cuenta ajena, busquen ayuda profesional, especialmente para su declaración de la renta.

Como autónomo, debe contar con pagar entre 600 y 2.500 euros al año por los servicios prestados por un contable fiscal: declaraciones de la renta, recordatorios de pago, pagos de impuestos, asistencia en la facturación, actualizaciones sobre la normativa vigente, etc. El coste varía en función de su estatuto, la ciudad de referencia y su sector de actividad. No dude en pedir presupuesto a varios profesionales antes de elegir.

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Importante:

Las declaraciones fiscales (Dichiarazione dei Redditi) deben presentarse por internet antes del 30 de septiembre, o en papel entre el 2 de mayo y el 30 de junio. Debido a la complejidad del sistema fiscal, es habitual en Italia contratar a un contable/especialista fiscal, commercialista en italiano, o a una oficina "CAF" para que haga la declaración de la renta por usted. Los servicios prestados no son, por supuesto, gratuitos, pero puede estar seguro de que la declaración está hecha correctamente por personas competentes.

También es posible pagar sus impuestos en Italia utilizando una plantilla de declaración de la renta en línea precumplimentada, modello 730 Redditi persone fisiche precompilato. Sus ingresos, así como todos sus gastos, ya estarán insertados en el documento, tanto sus ingresos como todos los demás gastos, como gastos médicos, cotizaciones a la seguridad social y primas de seguros. Si valida esta declaración precumplimentada por el Ministerio de Hacienda, ya no tendrá que someterse a una inspección fiscal ni aportar pruebas de sus ingresos y gastos.

Doble imposición en Italia

¡Cuidado con la doble imposición durante su expatriación en Italia! Si percibe simultáneamente ingresos extranjeros e italianos, está sujeto a doble imposición. Esto significa que tendrá que pagar impuestos en Italia y en su país de origen por todas las formas de ingresos percibidos. Esto puede incluir el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto sobre sucesiones, el impuesto sobre donaciones, el impuesto sobre pensiones, etc. Este suele ser el caso de los contribuyentes no residentes que reciben ingresos de fuentes italianas o, en sentido contrario, de los residentes fiscales en Italia cuyos ingresos principales y/o secundarios proceden de un país extranjero. En este caso, cada uno de los países afectados establecerá disposiciones que garanticen el mantenimiento de su facultad de gravar la renta del contribuyente.

A nivel internacional, no existe ninguna ley que prohíba la doble imposición. Por ello, para limitar y prevenir este fenómeno, muchos Estados europeos y extracomunitarios han decidido firmar acuerdos fiscales, convenios bilaterales. Esta tarea es ahora responsabilidad de la OCDE, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico.
Por lo tanto, le aconsejamos que compruebe si su país de origen ha firmado un convenio fiscal bilateral con Italia para evitar la doble imposición. Es el caso, en particular, de Francia, que tiene un convenio en vigor con Italia desde 1989.

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Otros impuestos en Italia

Entre los impuestos locales que tendrá que pagar si reside en Italia, figura en particular el impuesto sobre los residuos, el TARI, que es competencia de las autoridades municipales. Este impuesto está destinado a financiar los servicios de recogida y tratamiento de residuos. Se calcula en función del tamaño de su vivienda (m²) y del número de personas que la componen.
Otros impuestos italianos que hay que pagar son el IMU, Imposta municipale propria. Se trata de un impuesto para los contribuyentes que poseen, además de su vivienda y residencia principal, una segunda vivienda, terrenos y otros bienes inmuebles.

Atención: 

Los contribuyentes que sean residentes fiscales italianos, independientemente de su nacionalidad, están obligados a pagar el IVIE, Imposta sul valore degli immobili situati all'estero, un impuesto sobre el patrimonio, si poseen bienes inmuebles fuera de la frontera italiana.
Los propietarios de bienes inmuebles cubiertos son: personas físicas, sociedades, fideicomisos y fundaciones, y cualquier otra entidad no comercial. Encontrará más información en el sitio web de la agenzia delle entrate.

Enlaces útiles :
Dichiarazione dei redditi - Agenzia delle Entrate
Ministero dell'Economia e delle Finanze
IRPEF Info - Calculadora del impuesto sobre la renta italiano
Convenios de doble imposición
Expat.com - Impuesto de sociedades en Italia